(0,841477)

 

ЗАКОН

 

РЕСПУБЛИКИ АБХАЗИЯ

 

О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

 

изменениями и дополнениями от 8 сентября 1994 года, — 149-с)1

 

 

ГЛАВА I ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

 

СТАТЬЯ 1. Плательщики налога.

 

Плательщиками подоходного налога с физических лиц в Рес­публике Абхазия являются граждане Республики Абхазия, ино­странные граждане и лица без гражданства, как имеющие, так и не имеющие постоянное место жительства в Республике Абхазия.

 

К гражданам, которых в целях налогообложения рассматрива­ют как имеющих постоянное место жительства в Республике Аб­хазия, относятся лица, находящиеся в Республике Абхазия более 183 дней в календарном году.

СТАТЬЯ 2. Доходы, подлежащие налогообложению.

 

1. Объектом налогообложения граждан, имеющих постоянное место жительства в Республике Абхазия, являются доходы в де­нежной или натуральной форме, полученные как на территории Республики Абхазия, континентальном шельфе и экономической зоне Республики Абхазия, так и за пределами Республики Абхазия.

2. Доходы граждане не имеющих постоянного места житель­ства в Республике Абхазия, подлежат обложению налогом, если эти доходы получены из источников в Республике Абхазия.

3. Уплата налогов с доходов, полученных в иностранной ва­люте, производится по желанию плательщика денежными знаками, действующими на территории Республики Абхазия или в другой конвертируемой валюте. Доходы в иностранной валюте при этом пересчитываются на денежные знаки, действующие па территории Республики Абхазия по коммерческому курсу Центрального банка Республики Абхазия на дату исчисления налога.

4. Уплата подоходного налога на дивиденды, полученные по акциям физическим лицом, производится юридическим лицом по месту источника получения.

 

СТАТЬЯ 3. Доходы, не подлежащие налогообложению.

 

1. В облагаемый налогом доход не включаются:

а) пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком), а также пособия и другие виды помощи в де­нежной и натуральной форме, оказываемые гражданам из средств благотворительных и других фондов, созданных в установленном Законом порядке;

б) алименты у граждан, их получающих;

в) стипендии студентов высших учебных заведений, учащихся средних специальных и профессионально-технических учебных за­ведений, назначенные им этими учебными заведениями, или учреж­даемые благотворительными фондами;

г) выплаты учащимся профессионально-технических училищ за выполняемые ими работы, связанные с учебно-производственным процессом;

 

д) государственные пенсии, назначаемые в порядке, установ­ленном законодательством, а также дополнительные пенсии, вы­плачиваемые на условиях добровольного страхования пенсии;

е) суммы, получаемые в возмещение за сдачу гражданами крови, от других видов донорства, за сдачу грудного молока, а также суммы, получаемые работниками медицинских учреждений за сбор крови;

ж) суммы, получаемые в возмещение вреда при утрате тру­доспособности, связанной с увечьем или иным повреждением здо­ровья, а также в связи с потерей кормильца;

з) суммы заработной платы и другие суммы в иностранной валюте, получаемые гражданами от государственных предприя­тий, учреждений и организаций Республики Абхазия в связи с направлением их на работу за границу, в пределах размеров, ус­тановленных законодательством Республики Абхазия;

 

 


]) Пункт 4 статьи 2, статьи 4, 7, 8, 16, 19 введены в действие с сентяб­ря 1994 года.

и) доходы от продажи имущества, принадлежащего гражда­нам на правах личной собственности, кроме доходов от продажи имущества в ходе торгово-закупочной деятельности, другой ком­мерческой деятельности;

к) доходы граждан от реализации продукции личного под­собного сельского хозяйства, в том числе от выращивания по договорам с предприятиями, учреждениями и организациями мо­лодняка скота и птицы;

л) доходы граждан, получаемые за сдачу государству коконов шелкопряда;

 

м) суммы, получаемые в результате наследования и дарения, за исключением сумм авторского вознаграждения, получаемых наследниками (правопреемниками) авторов произведений науки, литературы и искусства;

н) выигрыши по облигациям государственного займа и по ло­тереям, проводимым в соответствии с установленным порядком;

о) проценты и выигрыши по вкладам в учреждениях Центрального банка Республики Абхазия и по государственным казначейским обязательствам Абхазии;

п) суммы, получаемые гражданами по обязательному и добро­вольному страхованию;

р) суммы вознаграждения за рационализаторские предложения;

с) суммы стоимости полученных от предприятий, учреждений и организаций подарков (вещевых премий) в размере, не превышающем годовой минимальной оплаты труда в Республике Абхазия, а также суммы стоимости вещевых призов, полученных на международных и республиканских конкурсах и соревнованиях;

т) суммы материальной помощи, полученные в связи со стихийными бедствиями или другими чрезвычайными обстоятельствами, а также в случаях, когда такая помощь оказывается на основании решения Совета Министров Республики Абхазия, независимo от размера выплачиваемой суммы;

у) материальная помощь в других случаях в пределах годовой минимальной оплаты труда за исключением видов материальной помощи, указанной в подпункте «а» пункта 1 настоящей статьи;

ф) компенсационные выплаты работникам, выплачиваемые им в пределах норм, установленных законодательством Республики Абхазия, за исключением компенсаций, выплачиваемых за неиспользованный отпуск при увольнении;

х) пособия по безработице в части, не превышающей минимальной месячной оплаты труда в Республике Абхазия, а также суммы стипендий, получаемых в период профессионального обучения и переобучения из Государственного фонда содействия за­нятости населения Республики Абхазия;

ц) суммы, получаемые по решению суда с ответчика в случае расторжения брака;

ч) выходные пособия, выплачиваемые при увольнении в соответствии с действующим законодательством;

ш) доходы членов крестьянского (фермерского)  хозяйства, получаемые от этого хозяйства в течение 3 лет, начиная с года образования хозяйства;

щ) суммы, выплачиваемые на покрытие расходов, связанных с депутатской деятельностью;

э) выплаты, связанные со служебными командировками, в пределах установленных норм в Республике Абхазия;

ю) суммы, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством взамен бесплатно предоставляемых жилых помещений и коммунальных услуг.

 

СТАТЬЯ 4. Льготы по налогу.

 

1. Совокупный доход, полученный в течение месяца (года), уменьшается на сумму дохода, равного десятикратному размеру установленной Законом минимальной месячной оплаты труда, у следующих физических лиц:

а) Героев Советского Союза, Героев Абхазии;

б) Матерей-героинь.

2. Совокупный доход, полученный в течение месяца (года), уменьшается на сумму дохода, равного четырехкратному размеру установленной Законом минимальной месячной оплаты труда, у следующих физических лиц:

а) инвалидов Великой Отечественной войны, Отечественной войны в Абхазии:

- из числа военнослужащих, работников правоохранитель­ных органов, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии, увечья или заболевания, полученных при защите Республики Аб­хазия, СССР или при исполнении иных обязанностей военной службы;

- из числа лиц, ставших инвалидами при исполнении служеб­ных или иных обязанностей, связанных с пребыванием на фронте или с ликвидацией последствий Отечественной войны в Абхазии;

б) родителей и супругов военнослужащих, погибших при за­щите Республики Абхазия, СССР или при исполнении иных обя­занностей военной службы, либо умерших вследствие ранения, контузии, увечья или заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.

Льгота в отношении супругов военнослужащих или государ­ственных служащих предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

в) инвалидов с детства, а также инвалидов 1 и 2 групп по зрению и психическому состоянию.

3. Совокупный доход, полученный в течение месяца (года), уменьшается на сумму дохода, равного двукратному размеру установленной законом минимальной месячной оплаты труда, у следующих физических лиц:

а) участников Великой Отечественной войны, Отечественной войны в Абхазии и других боевых действий по защите СССР и Республики Абхазия;

б) военнослужащих действительной срочной военной службы и призванных на сборы военнообязанных - по денежному до­вольствию, суточным и другим суммам, получаемым по месту слу­жбы, либо за время пребывания на сборах;

в) инвалидов 1 и 2 групп, кроме указанных в пункте 2 настоя­щей статьи, по всем получаемым ими доходам;

г) рабочих, служащих и приравненных к ним по налогооб­ложению граждан, имеющих на иждивении троих и более человек по доходам, получаемым от основного места работы.

Указанное уменьшение налогов производится одному из суп­ругов (по их выбору) на основании письменного заявления, в ко­тором указывается, что его супруг  (супруга) этой льготой не пользуется;

д) одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет;

е) для одного из родителей, воспитывающего инвалида с дет­ства, проживающего совместно с ним и требующего постоянного ухода;

ж) медицинских работников;

з) работников системы образования;

и) граждан, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС.

4. При наличии у граждан права на льготы по налогу по нес­кольким основаниям им предоставляется одна из них, наибольшая по размеру.

5. Право граждан на льготы подтверждается документами, определяемыми Государственной налоговой службой Республики Абхазия, установленном ею порядке.

Право граждан на льготы возникает с момента предоставле­ния соответствующих документов.

 

СТАТЬЯ 5. Устранение двойного налогообложения.

 

Доходы, полученные за пределами Республики Абхазия граж­данами с постоянным местом жительства в Республике Абхазия, включаются в доходы, подлежащие налогообложению в Респуб­лике Абхазия.

Суммы подоходного налога, уплаченные за границей в соот­ветствии с законодательством иностранных государств лицами, имеющими постоянное место жительства в Республике Абхазия, - плательщиками налога в Республике Абхазия, засчитываются при уплате ими подоходного налога в Республике Абхазия. При этом размер засчитываемых сумм налогов, уплаченных за грани­цей, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате в Республике Абхазия.

 

СТАТЬЯ 6. Международные договоры.

 

Если международным договором Республики Абхазия уста­новлены иные правила, чем те, которые содержатся в законода­тельстве Республики Абхазия по налогообложению, то применяют­ся правила международного договора.

 

СТАТЬЯ 7. Ставки налога.

 

1. Необлагаемым в соответствии с настоящим Законом мини­мумом дохода (минимумом заработной платы, минимумом оплаты труда, минимумом совокупного дохода) является минимальный месячный размер оплаты труда.

Правительство Республики Абхазия в период между сессиями Верховного Совета Республики Абхазия может по согласованию с Президиумом Верховного Совета Республики Абхазия повышать минимальный месячный размер оплаты труда и вносить соответ­ствующие изменения в ставки налогов на доходы, установленные в статьях 7, 16 и 19 настоящего Закона.

2. Подоходный налог с месячного дохода, полученного граж­данами от всех видов деятельности, не запрещенных законода­тельством Республики Абхазия, взимается в следующих размерах:

 

Размер месячного дохода                                                   Сумма налога

от 10001 до 100000 рублей             10% с суммы, превышающей 10000 рублей

от 100001 до 200000 рублей                       9000 рублей + 15% с суммы, превышающей 100000 рублей

от 200001 до 300000 рублей                       24000 рублей + 20% с суммы, превышающей 200000 рублей

от 300001 до 500000 рублей                       44000 рублей + 25% с суммы, превышающей 300000 рублей

от 500001 и выше                            94000 рублей + 30% с суммы, превышающей 500000 рублей

 

 

 

ГЛАВА II. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ,

 

ПОЛУЧАЕМЫХ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ ЗА ВЫПОЛНЕНИЕ ИМИ

 

 ТРУДОВЫХ ИЛИ ПРИРАВНЕННЫХ К НИМ ОБЯЗАННОСТЕЙ ПО МЕСТУ

 

ОСНОВНОЙ РАБОТЫ (СЛУЖБЫ, УЧЕБЫ)                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  

 

 

СТАТЬЯ 8. Категории плательщиков и объекты налогообло­жения.

 

В соответствии с настоящей главой закона налогообложению подлежат любые доходы, получаемые в течение календарного года физическими лицами, состоящими в трудовых и приравненных к ним отношениях на одном предприятии, в учреждении и органи­зации, рассматриваемых в качестве основного места работы (слу­жбы, учебы).

Под трудовыми и приравненными к ним обязанностями по­нимаются:

выполнение гражданином работ по конкретной специально­сти, квалификации, должности на основании заключенного им с предприятием; учреждением, организацией трудового  договора (контракта), либо выполнение трудовой функции в связи с член­ством на сельскохозяйственном предприятии, крестьянском (фер­мерском) хозяйстве, общественной или религиозной организации, адвокатуре, а также в связи со службой и учебой.

В совокупный доход включаются все получаемые от данного предприятия, учреждения и организации доходы, в частности:

заработная плата, премии и другие вознаграждения, связан­ные с выполнением трудовых обязанностей, в том числе по сов­местительству, от выполнения работ по гражданско-правовым и другим основаниям и другие доходы, полученные в результате распределения прибыли (дохода) предприятия, учреждения, ор­ганизации, включая доходы, образующиеся в результате предоставления за счет средств предприятий, учреждений и организа­ций своим работникам материальных и социальных благ;

доходы, выплачиваемые сельскохозяйственными предприятия­ми, крестьянскими (фермерскими) хозяйствами и другими кол­лективными предприятиями;

заработная плата, премии и другие вознаграждения и вы­платы, связанные с выполнением трудовых обязанностей граж­данами, работающими на предприятиях, созданных на территории Республики Абхазия с участием иностранных инвестиций, в меж­дународных объединениях и организациях, иностранных фирмах, банках, их представительствах, официальных представительствах иностранных государств;

суммы вознаграждений, получаемые адвокатами за работу в юридических консультациях;

доходы, выплачиваемые гражданам, включая священнослужи­телей, работающих в религиозных организациях, предприятиях, учрежденных религиозными организациями, а также в созданных ими благотворительных заведениях;

в) граждане, ранее работавшие на предприятиях, в учрежде­ниях и организациях, - по суммам, получаемым от этих пред­приятий, учреждений, организаций в результате распределения их прибыли (дохода).

 

 

 

СТАТЬЯ 9. Размеры налогообложения выплат за работу в местностях с тяжелыми климатическими услови­ями.

С сумм, начисляемых к заработной плате и выплачиваемых в установленном законодательством Республики Абхазия порядке за работу в высокогорных районах, приравненных к ним местно­стях и других местностях с тяжелыми климатическими условиями, по коэффициентам (районным, за работу в высокогорных, пус­тынных и безводных районах), и с сумм надбавок за стаж работы в указанных местностях налог взимается по ставке 12 процентов.

 

СТАТЬЯ 10. Порядок определения месячного заработка при оплате труда по результатам работы за сезон или иной длительный период.

 

В тех случаях, когда в соответствии с условиями оплаты труда выплата месячного заработка производится не полностью или вообще не производится, а окончательный расчет осуществля­ется по завершении сезона или иного длительного периода, полу­ченная при окончательном расчете сумма заработка для целей на­логообложения распределяется на число месяцев, за работу в течение которых производится оплата труда.

В таком же порядке в отраслях с сезонным характером рабо­ты распределяются для целей налогообложения премии, получа­емые по окончании сезона или года.

 

СТАТЬЯ 11. Порядок определения облагаемого дохода при ликвидации предприятий и организаций.

 

Все суммы доходов, получаемые гражданами от ликвидиру­емых предприятий и организаций, в том числе суммы доходов, начисляемые гражданам в связи с реализацией имущества таких предприятий и организаций, облагаются налогом по совокупно­сти с другими доходами (заработками) того месяца, в котором эти доходы выплачиваются, без распределения по месяцам.

СТАТЬЯ 12. Порядок удержания и перечисления в бюджет налога.

 

1. Подоходный налог с заработков и других доходов в денеж­ной и натуральной форме, предусмотренных в настоящей главе Закона, начисляется и удерживается предприятиями, учреждения­ми и организациями, производящими эти выплаты.

2. Предприятия, учреждения и организации одновременно с получением в учреждениях банка средств на выплату причитаю­щихся гражданам сумм перечисляют в бюджет суммы начислен­ного налога.

Организации, выплачивающие заработную плату из выручки от реализации продукции и оказания услуг, вносят исчисленные суммы налога в учреждение банка на следующий день после вы­платы заработной платы.

3. Запрещается уплата налога с заработков граждан за счет средств предприятий, учреждений и организаций.

 

ГЛАВА III. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ, ПОЛУЧАЕМЫХ ОТ ВЫПОЛНЕНИЯ РАЗОВЫХ

 

РАБОТ И ДРУГИХ ВЫПЛАТ НЕ ПО МЕСТУ ОСНОВНОЙ РАБОТЫ

 

 

СТАТЬЯ 13. Плательщики и объекты налогообложения.

 

1. В соответствии с настоящим Законом налогообложению подлежат:

 

а) заработки и другие доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от работы по совместительству, доходы от вы­полнения работ по договорам гражданско-правового характера, а также доходы за выполнение разовых работ и другие доходы, получаемые гражданами не по месту основной работы;

б) суммы материальной помощи, в том числе надбавки к пенсии, выплачиваемые предприятиями, учреждениями и организа­циями не работающим в них гражданам.

2. Налог с доходов, указанных в настоящей статье, взимает­ся по ставкам статьи 7 настоящего Закона, при этом исключение из доходов граждан сумм, установленного необлагаемого миниму­ма заработной платы не производится.

 

 

 

 

СТАТЬЯ 14. Порядок налогообложения.

Налогообложение доходов, получаемых от выполнения разовых работ и других выплат не по месту основной работы, про­изводится предприятиями, учреждениями, организациями и физи­ческими лицами, производящими эти выплаты.

 

ГЛАВА IV. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СУММ АВТОРСКИХ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ ЗА СОЗДАНИЕ, ИЗДАНИЕ, ИСПОЛНЕНИЕ ИЛИ ИНОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРОИЗВЕДЕНИЙ НАУКИ, ЛИТЕРАТУРЫ И ИСКУССТВА, А ТАКЖЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ АВТОРОВ ОТКРЫТИЙ, ИЗОБРЕТЕНИЙ И ПРОМЫШЛЕННЫХ ОБРАЗЦОВ

 

 

СТАТЬЯ 15. Категории плательщиков налога и объекты на­логообложения.

 

В порядке и размерах, предусмотренных в настоящей главе Закона, привлекаются к уплате налога:

а) авторы произведений науки, литературы и искусства, их правопреемники и наследники - по суммам авторского вознаграж­дения за создание, издание, исполнение или иное использование, либо предоставление права использования этих произведений;

б) авторы переводов произведений науки, литературы и ис­кусства, их правопреемники и наследники - по суммам автор­ского вознаграждения;

в) авторы открытий, изобретений и промышленных образцов, их правопреемники и наследники - по суммам вознаграждений;

г) граждане, осуществляющие редактирование и рецензирова­ние произведений науки, литературы и искусства, - по суммам

авторского вознаграждения;

д) другие граждане, которые в соответствии с законодатель­ством об авторском праве получают авторское вознаграждение, - по суммам авторского вознаграждения.

 

СТАТЬЯ 16. Ставки налога.

 

С сумм вознаграждений, выплачиваемых гражданам, перечис­ленным в статье 15 настоящего Закона (включая наследников ав­торов, чьи произведения, переводы, открытия, изобретения или промышленные образцы используются впервые), налог по месту выплаты взимается в следующих размерах:

 

 

 

 

Размер годового дохода                                         Сумма налога

до 500000 рублей                             5% с суммы дохода

от 500001 до 1000000 рублей                     25000 рублей + 10% с суммы, превышающей 500000 рублей

от 1000001 до 3000000 рублей       75000 рублей + 20% с суммы, превышающей 1000000 рублей

от 3000001 и выше                          475000 рублей + 25% с суммы, превышающей 3000000 рублей

 

2. С сумм вознаграждений, выплачиваемых наследникам ав­торов повторно (неоднократно), налог взимается в следующих размерах:

 

Размер годового дохода                                         Сумма налога

до 500000 рублей                             20% с суммы дохода

от 500001 до 1000000 рублей                     100000 рублей + 30% с суммы, превышающей 500000 рублей

от 1000001 и выше                          250000 рублей + 40% с суммы, превышающей 1000000 рублей

 

СТАТЬЯ 17. Порядок исчисления и уплаты налога.

 

1. Налог с доходов граждане указанных в настоящей главе Закона, в течение года исчисляется и удерживается непосредст­венно по месту выплаты дохода, по ставкам статьи 16 настоящего Закона. При каждой последующей выплате производится перерас­чет налога исходя из общей суммы выплат, произведенных в те­кущем году по данному месту выплаты.

По окончании года граждане обязаны не позднее 1 марта представить в налоговый орган по месту своего жительства дек­ларацию о фактически полученных в истекшем году доходах.

Граждане, указанные в статье 15 настоящего Закона, которы­ми получены вознаграждения в течение календарного года один раз, декларацию о доходах не представляют.

2. При наличии договоров на создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и ис­кусства вознаграждения, выплачиваемые в счет этого договора авансом и при окончательном расчете, суммируются и распреде­ляются для целей налогообложения на число лет действия дого­вора.

Аналогичный порядок применяется к суммам вознагражде­ния, полученным авторами открытий,  изобретений и промыш­ленных образцов в течение первого года их использования.

3. Окончательная сумма налога за год с доходов граждан, указанных в статье 15 настоящего Закона, определяется налого­выми органами в течение двух месяцев после получения деклара­ции о фактическом годовом доходе и расходах, связанных с полу­чением этого дохода.

Суммы налога, удержанные в течение года по месту выплаты дохода, засчитываются при окончательном расчете.

4. Ежегодно, не позднее 1 февраля, предприятия, учрежде­ния и организации, производящие выплаты вознаграждений, обя­заны представлять налоговым органам по месту своего нахожде­ния письменные сведения о выплаченных за прошлый год суммах гражданам с указанием адресов их постоянного места жительства и об удержанных с этих доходов суммах налога.

Эти сведения налоговые органы по месту нахождения предприятии, учреждений и организаций, выплативших авторские воз­награждения, пересылают налоговым органам по месту постоян­ного жительства получателей доходов для учета в целях правиль­ного и полного налогообложения.

5. В   тех   случаях,   когда   по    результатам    исчис­ления налога по   декларациям о доходах за год   налог подлежит доплате, гражданам предоставляется три месяца со дня получения извещения налогового органа для уплаты доначис­ленных сумм. При необходимости возврата из бюджета сумм налога, излишне уплаченных в течение года, такие суммы подле­жат возврату гражданам финансовыми органами на основании заключения налоговых органов не позднее двух месяцев после получения декларации о годовом доходе.

 

ГЛАВА V. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ

 

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ДРУГИХ ДОХОДОВ, НЕ СВЯЗАННЫХ С ОСУЩЕСТВЛЕНИЕМ

 

ТРУДОВЫХ ОБЯЗАННОСТЕЙ

 

 

СТАТЬЯ 18. Категории плательщиков налога и объекты налогообложения.

 

1. К уплате подоходного налога привлекаются граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность как индивидуально, так в составе коллектива предпринимателей, а также граждане, имеющие другие доходы, не перечисленные в статьях 8, 13, 15, 21 настоящего Закона.

2. Облагаемыми доходами считаются суммы полученных в течение календарного года доходов за вычетом расходов, связанных с получением, этих доходов.

СТАТЬЯ 19. Ставки налога.

 

С доходов, указанных в статье 18 настоящего Закона, налог взимается в следующих размерах:

 

Размер годового дохода                                         Сумма налога

до 3000000 рублей                           В размере, равном сумме на­лога, уплачиваемого за соот­ветствующее число месяцев по ставкам статьи 7 настоящего Закона

от 3000001 до 10000000 рублей     408000 рублей + 20 % с суммы, превышающей 3000000 рублей

10000001 и выше                             1808000 рублей +30% с сум­мы, превышающей 10000000 рублей

 

СТАТЬЯ 20. Порядок исчисления и уплаты налога.

 

1. Налог исчисляется по общему годовому доходу на основании декларации плательщиков о фактически полученных в те­чение года доходах, материалов обследования деятельности гра­ждан, производимых налоговыми органами, и других сведений о доходах плательщиков.

Исчисление налога с фактического годового дохода произво­дится налоговым органом по месту постоянного жительства пла­тельщика, а в случае, если его деятельность осуществляется в другом месте, то по месту осуществления этой деятельности, но с обязательным сообщением налоговому органу по месту постоянного жительства гражданина о размерах дохода и налога.

2. В течение года плательщики ежеквартально вносят в бюд­жет по 25% годовой суммы налога, исчисленной по доходу за прошлый год, а плательщики, впервые привлекаемые к уплате на­лога, - по 25% годовой суммы налога, исчисляемой им налоговым органом по предположительному доходу за текущий год.

Для уплаты авансовых платежей налога устанавливаются следующие сроки: к 15 марта, к 15 мая, к 15 августа и к 15 ноября.

При значительном увеличении или уменьшении в течение года дохода плательщика может быть произведен перерасчет авансовых платежей налога по наступившим срокам уплаты налога.

3. При получении в течение года дохода от предприятий, уч­реждений, организаций и физических лиц налог удерживается ими по месту выплаты дохода. При каждой следующей выплате про­изводится перерасчет налога исходя из общей суммы дохода, вы­плаченного в текущем году по данному месту выплаты.

4. По окончании года все плательщики налога обязаны не позднее 15 февраля подать налоговому органу по месту своего постоянного жительства декларацию об общей сумме дохода, по­лученного в прошедшем году. Разница между исчисленной на ос­нове этой декларации годовой суммы налога и суммы налога, по­лученной в течение года, подлежит взысканию с плательщика или возврату ему не позднее 15 марта.

5. При возникновении источника дохода в течение года граж­дане подают декларацию в 5-ти дневный срок по истечении пер­вого месяца со дня возникновения источника дохода, в которой указывают размер фактического дохода за первый месяц деятель­ности и размер предполагаемого дохода до конца текущего года.

В случае прекращения источника дохода в течение года декла­рация о полученных доходах должна быть подана в недельный срок с этого момента, а перерасчет налога, взыскание или воз­врат исчисленных сумм налога производится в 15-ти дневный срок со дня получения декларации.

6. Сведения о выплатах гражданам и удержанных с них сум­мах налога предприятия, учреждения и организации обязаны еже­годно не позднее 15 февраля представить налоговым органам по месту своего нахождения, которые пересылают эти сведения нало­говым органам по месту постоянного жительства получателей до­ходов.

 

ГЛАВА VI. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ГРАЖДАН ОТ ВЕДЕНИЯ КРЕСТЬЯНСКОГО ХОЗЯЙСТВА

 

 

СТАТЬЯ 21. Категории плательщиков и объекты налогообло­жения.

 

К уплате подоходного налога привлекаются гражданин или граждане, совместно ведущие крестьянское хозяйство, то есть хо­зяйство, занятое выращиванием, производством и  переработкой сельскохозяйственной продукции в сельской местности.

Объектом налогообложения является годовой доход, опреде­ляемый в соответствии с пунктом 2 статьи 18 настоящего Закона.

 

СТАТЬЯ 22. Порядок исчисления и уплаты налога.

 

1. Граждане, указанные в статье 21 настоящего Закона, в те­чение года самостоятельно уплачивают в бюджет налог в размере 10% от месячной выручки в срок до 10 числа месяца, следующего за месяцем получения выручки от реализации продукции или ока­зания услуг. Налог вносится от общей суммы выручки по поруче­нию членов крестьянского хозяйства одним из них.

Окончательная сумма налога за год определяется налоговым органом на основании декларации о фактически полученном годо­вом доходе, представляемой не позднее 1 марта следующего года, При этом размер подлежащего налогообложению годового дохода каждого члена крестьянского хозяйства определяется по соглаше­нию между ними, о чем сообщается в этой декларации.

Суммы годовых доходов членов крестьянских хозяйств, пока­занные в декларации за вычетом расходов, связанных с извлечени­ем этих доходов, налогом облагаются по ставкам, предусмотрен­ным статьей 19 настоящего Закона.

Доплата налога, а в соответствующих случаях возврат из­лишне внесенных в течение года сумм налога, производится не позд­нее 1 апреля следующего года.

2. Подоходный налог с граждан, заключивших договор об ис­пользовании их труда в крестьянском хозяйстве, удерживается при выплате этим гражданам заработка членом крестьянского хозяй­ства, с которым заключен договор. Налог удерживается по став­кам статьи 7 настоящего Закона. Перечисление налога осуществляется при наступлении очередного срока авансовой уплаты налога от месячной выручки.

 

ГЛАВА VII. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН И ЛИЦ БЕЗ ГРАЖДАНСТВА

 

 

СТАТЬЯ 23. Определение облагаемого дохода.

 

1. Облагаемый налогом доход иностранных граждан или лиц без гражданства (именуемых далее «иностранные физические ли­ца») определяется в том же порядке, что и облагаемый доход граждан Республики Абхазия. При определении облагаемого дохода иностранных физических лиц в него включаются также:

а) суммы надбавок, выплачиваемые в связи с проживанием в Республике Абхазия;

б) суммы, выплачиваемые для компенсации расходов по обу­чению детей в школе, питанию, поездкам членов семьи плательщи­ков в отпуск и на аналогичные цели.

2. В состав облагаемого налогом дохода не включаются:

а) суммы, отчисляемые нанимателем иностранного физического лица в фонды государственного социального страхования и пен­сионного обеспечения;

б) суммы компенсации расходов по найму жилого помещения и на содержание автомобиля для служебных целей;

в) суммы командировочных расходов.

 

СТАТЬЯ 24. Размеры налогообложения.

 

Доходы иностранных физических лиц, которые рассматрива­ются как имеющие постоянное место жительства в Республике Абхазия, подлежат обложению подоходным налогом в размерах, предусмотренных настоящим Законом для обложения подоходным налогом аналогичных доходов граждан Республики Абхазия.

 

СТАТЬЯ 25. Порядок исчисления и уплаты налога.

 

1. Иностранные физические липа, рассматриваемые для целей налогообложения, как имеющие постоянное место жительства в Республике Абхазия и получающие доходы из источников вне Рес­публики Абхазия, представляют декларации о доходах в порядке, установленном в настоящей статье.

Иностранные физические липа, рассматриваемые для целей налогообложения как имеющие постоянное место жительства в Республике Абхазия и получающие доходы, налогообложение кото­рых регулируется главами IV—VI настоящего Закона, представля­ют деклараций о доходах в порядке, установленном в соответству­ющих главах.

2. Декларация о фактически полученных доходах представляется до 1 марта года, следующего за отчетным, в налоговый орган по месту осуществления деятельности или проживания иностран­ного физического лица.

Декларация о предполагаемых доходах в текущем году по­дается иностранным физическим липом, рассматриваемым как имеющим постоянное место жительства в Республике Абхазия, в течение месяца со дня приезда в Республику Абхазия.

При прекращении в течение календарного года деятельности и выезде иностранного физического липа из Республики Абхазия декларация о фактически полученных доходах должна быть подана не позднее чем за месяц до отъезда.

3. Подоходный налог с доходов иностранных физических лип, облагаемых на основании декларации о доходах, исчисляется налоговым органом по месту осуществления деятельности или проживания плательщика в Республике Абхазия. Документом для уп­латы налога является платежное извещение, направляемое налого­вым органом плательщику.

На основании декларации о предполагаемых доходах, плательщику начисляется авансовая сумма налога, подлежащего уплате, в размере 75% его налоговых обязательств; перерасчет суммы налога осуществляется на основании данных о фактических доходах.

Уплата налога за текущий год осуществляется тремя равными долями - к 15 мая, к 15 августа, к 15 ноября. Доплата по перерасчету налога за расчетный год производится в течение месяца со дня выписки платежного извещения. Излишне уплаченная сумма налога по желанию плательщика возвращается ему или засчитывается в счет будущих платежей.

4. Взимание подоходного налога с иностранных физических лиц может быть прекращено или ограничено в соответствии с международными договорами Республики Абхазия, а также на основе принципа взаимности в случаях, когда в соответствующем иностранном государстве такие же меры осуществляются по отношению к гражданам Республики Абхазия, что должно быть подтверждено государственными налоговыми органами этого государства.

Указания по применению настоящего пункта даются Министерством финансов Республики Абхазия.

 

ГЛАВА VIII. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ИЗ ИСТОЧНИКОВ В РЕСПУБЛИКЕ АБХАЗИЯ, ПОЛУЧАЕМЫХ ЛИЦАМИ, НЕ ИМЕЮЩИМИ ПОСТОЯННОГО МЕСТА ЖИТЕЛЬСТВА В РЕСПУБЛИКЕ АБХАЗИЯ

 

 

СТАТЬЯ 26. Размеры налогообложения.

 

С доходов из источников в Республике Абхазия (кроме доходов, указанных в главах II и III настоящего Закона), получаемых лицами, не имеющими постоянного места жительства в Республике Абхазия, налог удерживается у источника выплаты доходов по ставке 20%, если иное не вытекает из положений, пре­дусмотренных статьей 6 и пунктом 4 статьи 25 настоящего Закона.

С доходов, указанных в главах II и III настоящего Закона, налог удерживается в порядке, предусмотренном этими главами.

 

ГЛАВА IX. ОБЕСПЕЧЕНИЕ СОБЛЮДЕНИЯ ПОЛОЖЕНИЯ О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

 

 

СТАТЬЯ 27. Обязанности граждан, предприятий, учреждений и организаций.

 

1. Граждане, подлежащие налогообложению в соответствии с настоящим Законом, обязаны:

 

а) предоставлять в предусмотренных настоящим Законом слу­чаях налоговым органам декларации о доходах и расходах по формам, устанавливаемым Государственной налоговой  службой Республики Абхазия по согласованию с Министерством финан­сов Республики Абхазия и другие необходимые документы и све­дения, подтверждающие достоверность указанных в декларациях данных, а также учитывать доходы, подлежащие налогообложению и расходы, связанные с извлечением этих доходов;

б) предъявлять, а в соответствующих случаях представлять документы, подтверждающие право на льготы по налогу;

в) своевременно и в полном размере уплачивать в бюджет предъявляемые налоговыми органами суммы налога;

г) допускать должностных лиц налоговых органов в поме­щения, которые используются для извлечения доходов.

2. Предприятия, учреждения, организации и физические лица обязаны:

а) своевременно и правильно начислять, удерживать и пере­числять в бюджет суммы налогов с заработной платы рабочих и служащих и других доходов, подлежащих налогообложению у источников выплаты;

б) своевременно представлять налоговым органам сведения о выплаченных ими гражданам доходах, подлежащих налогооб­ложению налоговыми органами.

3. При заключении договоров по сделкам запрещается вклю­чение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми пред­приятия, учреждения, организации, выплачивающие доход, берут на себя обязательства нести расходы по оплате налога за иност­ранных физических лиц.

 

СТАТЬЯ 28. Порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налогов.

 

1. Своевременно не удержанные предприятиями, учреждения­ми и организациями суммы налога с заработной платы рабочих и служащих и с других помесячно облагаемых доходов граждан могут быть удержаны не более чем за три месяца, а возврат из­лишне удержанных сумм налога допускается не более чем за один год до обнаружения неправильного удержания.

С граждан, налогообложение доходов которых осуществляет­ся по декларациям, своевременно не привлеченных к уплате на­лога либо неправильно обложенных налогом, взыскание либо возврат им налога производится не более чем за два предшеству­ющих года до обнаружения правильного удержания.

Суммы налога, не взысканные в результате уклонения пла­тельщика от налогообложения, взимаются за все время уклоне­ния.

2. Своевременно не удержанные, удержанные не полностью или не перечисленные в бюджет суммы налога, подлежащие взы­сканию у источника выплаты, взыскиваются в бесспорном порядке налоговым органом с предприятий, учреждений, организаций и физических лиц, выплачивающих доходы гражданам.

 

СТАТЬЯ 29. Меры ответственности за нарушение настоящего Закона.

 

За нарушение настоящего Закона юридические и физические лица несут ответственность, предусмотренную законодательством Республики Абхазия.

 

СТАТЬЯ 30. Обжалование действий налоговых органов и их должностных лиц.

Обжалование действий налоговых органов и их должностных лиц производится в порядке, предусмотренном Законом Республики Абхазия «О Государственной налоговой службе Республики Абхазия».

 

СТАТЬЯ 31. Инструкция по применению настоящего Закона.

 

Инструкция по применению настоящего Закона издается Министерством финансов Республики Абхазия.

 

Председатель Верховного Совета

 

Республики Абхазия                                                                                 В. АРДЗИНБА

 

             г. Сухум

 

             30 июня 1992 года

 

              № 100-XII

 

 

 

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

 

ВЕРХОВНОГО СОВЕТА РЕСПУБЛИКИ АБХАЗИЯ

 

 

О ПОРЯДКЕ ВВЕДЕНИЯ В ДЕЙСТВИЕ ЗАКОНА РЕСПУБЛИКИ АБХАЗИЯ

 

«О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

 

 

Верховный Совет Республики Абхазия постановляет:

1. Ввести в действие Закон Республики Абхазия «О подоход­ном налоге с физических лиц» с 1 июля 1992 года.

2. Заработная плата и другие выплаты, выплачиваемые пред­приятиями, учреждениями и организациями после введения в действие Закона за работы и другую деятельность, осуществлен­ные до 1 июля 1992 года, облагаются подоходным налогом в по­рядке и размерах, действовавших до принятия Закона.

Все другие доходы граждан подлежат налогообложению в порядке и размерах, установленных Законом, независимо от вре­мени извлечения дохода.

3. Признать, что с 1 апреля 1992 года не производится взи­мание налога на холостяков, одиноких и малосемейных граждан.

4. Совету Министров Республики Абхазия в месячный срок привести свои решения в соответствие с Законом Республики Абхазия «О подоходном налоге с физических лиц».

5. Министерству финансов Республики Абхазия в срок до 15 июля 1992 года разработать методические указания по примене­нию Закона Республики Абхазия «О подоходном налоге с физи­ческих лиц».

6. В связи с введением в действие Закона Республики Абха­зия «О подоходном налоге с физических лиц» считать утратив­шим силу на территории Абхазии Закон СССР «О поэтапной от­мене налога на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР».

 

Председатель Верховного Совета

 

Республики Абхазия                                                                                 В. АРДЗИНБА

 

            г. Сухум

 

            30 июня 1992 года

 

            № 101-XII

 


 
 
 

Вопрос-Ответ

Счетчики:

Яндекс цитирования