(0.557098)

 

ЗАКОН

 

РЕСПУБЛИКИ АБХАЗИЯ

 

 

О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ

 

 

СТАТЬЯ 1. Плательщики налога.

 

1. Плательщиками налога на прибыль являются:

а) предприятия и организации (в том числе бюджетные), яв­ляющиеся юридическими лицами по законодательству Респуб­лики Абхазия, включая банки, кредитные учреждения, страхо­вые организации, а также созданные на территории Республики Абхазия предприятия с иностранными инвестициями, междуна­родные объединения и организации, осуществляющие предпри­нимательскую деятельность;

б) филиалы и другие аналогичные подразделения предприя­тий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.

Плательщики налога на прибыль, указанные в настоящем пункте, в дальнейшем именуются предприятиями.

2. Плательщиками налога на прибыль являются также ком­пании, фирмы, любые организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, которые осущест­вляют предпринимательскую деятельность в Республике Абха­зия через постоянные представительства (далее - иностранные юридические лица).

При этом под постоянным представительством иностранно­го юридического лица для целей налогообложения понимаются бюро, контора, агентство, любое другое место осуществления или вид деятельности, а также организации и граждане, уполномо­ченные иностранными юридическими лицами осуществлять пред­ставительские функции в Республике Абхазия.

Иностранные юридические лица, получающие доход, не свя­занный с деятельностью в Республике Абхазия через постоян­ное представительство, являются плательщиками налога только с дохода, получаемого из источников в Республике Абхазия.

 

СТАТЬЯ 2. Объект обложения налогом и порядок исчисле­ния облагаемой прибыли.

 

1. Объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с поло­жениями, предусмотренными настоящей статьей.

2. Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фо­ндов, иного имущества предприятия и доходов от внереализаци­онных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим опе­рациям.

3. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, ус­луг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, включа­емыми в себестоимость продукции (работ, услуг).

4. Для банковских, кредитных и страховых учреждений объектом налогообложения является прибыль, определяемая как разность между всеми видами доходов и расходов, в том числе связанных с особенностями данных видов деятельности.

Налогооблагаемая прибыль уменьшается на расходы по оп­лате труда.

5. При определении прибыли от реализации в установлен­ном порядке основных фондов и иного имущества предприятия для целей налогообложения учитывается разница между прода­жной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции в уста­новленном порядке.

При этом остаточная стоимость имущества применяется к основным фондам, нематериальным активам, малоценным и бы­строизнашивающимся предметам.

6. Для предприятий, осуществляющих прямой обмен или ре­ализацию продукции (работ, услуг) по ценам не выше себестои­мости, под выручкой для целей налогообложения понимается сумма сделки, которая определяется исходя из рыночных цен реализации аналогичной продукции (работ, услуг), применяв­шихся на момент исполнения сделки.

7. В состав доходов (расходов) от внереализационных oпераций включаются: доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду. доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию, а также другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, вклю­чая суммы, полученные и уплаченные в виде санкций и в воз­мещение убытков.

В состав доходов от нереализационных операций включа­ются также суммы средств, полученных безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности (за исключением средств, зачисляемых в уставные фонды предприятий его учредителями в порядке, установленном законодательством).

Суммы, внесенные в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством Республики Абхазия, в состав расходов от внереализационных операций не включаются, а относятся на уменьшение прибыли, остающейся в распоряжении предприя­тия.

8. Доходы в иностранной валюте подлежат налогообложе­нию по совокупности с выручкой, полученной в рублях. При этом доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Республики Абхазия, действовавше­му на день поступления средств на валютный счет или в кассу предприятия.

9. В целях налогообложения валовая прибыль уменьшается на суммы:

- рентных платежей, вносимых в установленном порядке в бюджет из прибыли;

- доходов (дивидендов, процентов), полученных по приобретенным у других предприятий акциям, облигациям и иным ценным бумагам;

- доходов от долевого участия в деятельности других пред приятии, кроме доходов, полученных за пределами Республики Абхазия;

- доходов (включая доходы от аренды и иных видов испо­льзования) казино, от иных игорных домов (мест) и другого игорного бизнеса, видеосалонов (видеопоказа), от видео- и аудиокассет и записи на них, определяемых в сумме разницы между выручкой и расходами (включая расходы на оплату труда) от этих услуг.

10. При исчислении облагаемой прибыли валовая прибыль уменьшается на сумму отчислений в резервный или другие ана­логичные фонды, создаваемые в соответствии с законодательст­вом предприятиями, для которых предусмотрено создание таких фондов, до достижения размеров этих фондов, установленных учредительными документами, но не более 25% уставного фон­да. При этом сумма отчислений в указанные фонды не должна превышать 50% налогооблагаемой прибыли предприятий.

11. Бюджетные учреждения и другие некоммерческие орга­низации, имеющие доходы от предпринимательской деятельно­сти, уплачивают налог с получаемой от такой деятельности сум­мы превышения доходов над расходами.

12. Объединяемые предприятиями в целях осуществления совместной деятельности средства, остающиеся в их распоря­жении после уплаты налога, а также средства от добровольных пожертвований и взносов граждан не подлежат обложению на­логом.

При атом объектом налогообложения является прибыль, ко­торая получена в результате использования указанных средств.

13. Для биржи объектом налогообложения является при­быль, полученная от сдачи в аренду и продажи брокерских мест, от совершаемых на бирже сделок купли-продажи товаров, цен­ных бумаг, валюты, иного имущества, а также от других видов предпринимательской деятельности.

 

СТАТЬЯ 3. Особенности определения прибыли иностранных юридических лиц.

 

При определении прибыли иностранных юридических лиц учитываются следующие особенности ее формирования:

а) налогообложению подлежит только та часть прибыли ино­странного юридического лица, которая получена в связи с дея­тельностью в Республике Абхазия. Для целей налогообложения не учитывается прибыль иностранного юридического лица, по­лученная по внешнеторговым операциям, совершаемым исклю­чительно от имени данного иностранного юридического лица и связанным с закупкой продукции (работ, услуг) в Республике Абхазия, а также товарообменом и операциями по экспорту в Республику Абхазия продукции (работ, услуг), при которых юридическое лицо по законодательству Республики Абхазия становится собственником продукции (работ, услуг) до пересе­чения ею государственной границы Республики Абхазия, за ис­ключением прибыли, полученной от продажи продукции с рас­положенных на территории Республики Абхазия и принадлежа­щих иностранному юридическому лицу или арендуемых им складских и торговых объектов;

б) в случаях, когда иностранное юридическое лицо осуще­ствляет деятельность не только в Республике Абхазия, но и за ее пределами, и при этом не ведет отдельного учета прибыли, позволяющего определить прибыль от деятельности, осуществля­емой им через постоянное представительство, сумма прибыли может быть определена на основе расчета, согласованного нало­гоплательщиком с налоговым органом, контролирующим его пла­тежи в бюджет;

в) иностранные юридические лица, получающие доход не в денежной, а в натуральной форме (в виде продукции или иму­щества), уплачивают налог на прибыль, исходя из рыночных цен на такую же или аналогичную продукцию или имущество;

г) в случае, если не представляется возможным прямо опре­делить прибыль, полученную иностранным юридическим лицом от деятельности в Республике Абхазия, налоговый орган вправе рассчитать ее на основании валового дохода или произведенных расходов исходя из нормы рентабельности 25 %.

 

СТАТЬЯ 4. Затраты, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг).

 

Затраты, включаемые в себестоимость продукции (работ, ус­луг), определяются в соответствии с Положением о составе зат­рат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость, и о порядке формирования финан­совых результатов, учитываемых при налогообложении прибы­ли, утверждаемым Правительством Республики Абхазия.

 

СТАТЬЯ 5. Ставки налога.

 

Прибыль предприятий и иностранных юридических лиц об­лагается налогом по ставке 18%.

Для отдельных видов деятельности ставки налога на при­быль устанавливаются:

 

-          банковская деятельность - 25%;

-          страховая деятельность - 20%;

-          посреднические операции и сделки - 25%;

-          коммунальное хозяйство - 10%;

-          магазины свободной торговли - 15%.

 

СТАТЬЯ 6. Зачисление налога в бюджет.

 

Суммы налога на прибыль зачисляются в республиканский бюджет Республики Абхазия и местные бюджеты равными до­лями.

 

СТАТЬЯ 7. Льготы по налогу.

 

1. При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет при­были, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы:

а) направленные на финансирование капитальных вложе­ний производственного и непроизводственного назначения. Эта льгота предоставляется предприятиям, осуществляющим разви­тие собственной производственной и непроизводственной базы, при условии полного использования ими сумм начисленного из­носа (амортизации) на последнюю отчетную дату;

б) капитальных вложений на природоохранные мероприятия;

в) затрат предприятий (в соответствии с утвержденными нормативами) на содержание находящихся на балансе этих пред­приятий объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных, учреж­дений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда, а также затрат на эти цели при долевом уча­стии предприятий;

г) взносов на благотворительные цели в экологические и оздоровительные фонды, общественным организациям инвали­дов, религиозным организациям (объединениям), зарегистриро­ванным в установленном порядке, а также средств, перечислен­ных предприятиям, учреждениям и организациям здравоохране­ния, народного образования, социального обеспечения, культуры и спорта, творческим союзам, но не более 2% облагаемой нало­гом прибыли;

д) средств, направленных на послевоенное восстановление объектов производственного назначения, но не более 3% облага­емой налогом прибыли.

Указанные в подпунктах г) и д) фонды, предприятия, орга­низации и учреждения, получившие такие средства, по оконча­нии отчетного года представляют в налоговый орган по месту своего нахождения отчет о поступивших суммах и об их расхо­довании. В случае использования средств не по назначению сум­ма этих средств взыскивается в установленном порядке в доход республиканского бюджета;

е) дивидендов, выплачиваемых предприятиями физическим лицам в случае их инвестирования внутри предприятия, на тех­ническое перевооружение, реконструкцию и (или) расширение производства, включая затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, а также на строительство и реконструкцию объектов социальной инфраструктуры.

2. Ставки налога на прибыль предприятий понижаются на 50%, если от общего числа их работников инвалиды составля­ют не менее 50 %, либо инвалиды и (или) пенсионеры - не ме­нее 70 процентов.

При определении права на получение указанных льгот в среднесписочную численность включаются состоящие в штате работники предприятия, в том числе работающие по совмести­тельству.

3. Для предприятий, находящихся в собственности религи­озных и общественных организаций и объединений (кроме про­фессиональных союзов, политических партий и движений), тво­рческих союзов, общественных благотворительных фондов, за­регистрированных в установленном порядке, налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму прибыли, направленной на осу­ществление уставных целей этих организаций, объединений, со­юзов и фондов.

4. Не подлежит налогообложению прибыль:

религиозных организаций (объединений) от культовой де­ятельности и реализации предметов, необходимых для соверше­ния культа;

общественных организаций инвалидов, а также находящих­ся в собственности этих организаций, учреждений, предприятий и объединений в части, направляемой на уставные цели этих организаций;

специализированных протезно-ортопедических предприятий;

от производства технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов;

творческих союзов, общественных благотворительных фон­дов, музеев, библиотек, филармонических коллективов, государ­ственных театров, добровольных спортивных обществ;

от строительства и ремонта автомобильных дорог, мостов го­сударственной значимости (по специальному перечню, утверж­даемому Правительством Республики Абхазия) и объектов ин­фраструктуры в сельской местности;

от производства продукции традиционных народных, а так­же народных художественных промыслов.

5. Налоговые льготы, установленные пунктом 1 настоящей статьи, не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчи­сленную без учета льгот, более чем на 50 %.

6. Для арендных предприятий, созданных на основе аренды имущества государственных предприятий и их структурных под­разделений, сумма налога на прибыль, исчисленная по установленным ставкам, уменьшается на сумму арендной платы (за вы­четом амортизационных отчислений, входящих в ее состав), под­лежащей в установленном порядке взносу в бюджет.

7. Органы местного управления помимо льгот, предусмот­ренных настоящей статьей, могут устанавливать для отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм налоговых платежей, направляемых в их бюдже­ты.

 

СТАТЬЯ 8. Изменение налоговых ставок и состава льгот.

 

Ставки налога на прибыль, а также состав налоговых льгот, установленных настоящим Законом, могут изменяться при ут­верждении государственного бюджета Республики Абхазия на предстоящий финансовый год.

 

СТАТЬЯ 9. Порядок исчисления и сроки уплаты налога.

 

1. Сумма налога определяется плательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно в соответст­вии с настоящим Законом.

Предприятия взносы налогов производят квартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

3. По окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года плательщики исчисляют сумму налога нарастающий итогом с начала года, исходя из фактически полученной ими прибыли, подлежащей налогообложению, с учетом предоставленных льгот и ставки налога на прибыль. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начис­ленных платежей.

Предприятию предоставляется право производить взносы налога ежемесячно. При этом излишне внесенные суммы нало­га засчитываются в счет очередных платежей.

4. Налог на прибыль, фактически полученный за истекший календарный год, исчисляется на основании бухгалтерского от­чета не позднее 15 марта года, следующего за отчетным. Окон­чательный расчет по уплате налога производится в десятиднев­ный срок со дня, установленного для представления годового бухгалтерского отчета.

5. Налог на прибыль иностранных юридических лиц исчис­ляется ежегодно налоговым органом по месту нахождения пос­тоянного представительства.

Сумма налога определяется исходя из величины облагаемой прибыли с учетом предоставленных льгот и ставки налога на прибыль.

На сумму исчисленного налога плательщику выдается изве­щение по форме, утверждаемой Государственной налоговой слу­жбой Республики Абхазия. Налог уплачивается в сроки, указан­ные в платежном извещении.

Иностранное юридическое лицо подлежит учету в налого­вом органе по месту нахождения постоянного представительст­ва.

6. Иностранные юридические лица не позднее 15 апреля го­да, следующего за отчетным, представляют в налоговый орган по месту нахождения постоянного представительства отчет о деятельности в Республике Абхазия, а также декларацию о до­ходах по форме, утверждаемой Государственной налоговой слу­жбой Республики Абхазия. При прекращении деятельности до окончания календарного года указанные документы должны быть представлены в течение месяца со дня ее прекращения.

7. Предприятия с иностранными инвестициями и иностран­ные юридические лица уплачивают налог на прибыль в рублях или в иностранной валюте, покупаемой банками Республики Аб­хазия в установленном порядке и пересчитанной в рубли по кур­су Центрального банка Республики Абхазия, действующему на день уплаты налога.

8. Плательщики налога представляют в установленные сро­ки налоговым органам по месту своего постоянного нахождения расчеты суммы налога на прибыль по формам, утверждаемым Государственной налоговой службой Республики Абхазия и бух­галтерские отчеты и балансы. Предприятия с иностранными ин­вестициями представляют годовые бухгалтерские отчеты и балан­сы к 15 марта года, следующего за отчетным.

9. Предприятия обязаны до наступления срока платежа сдать платежные поручения соответствующим учреждениям бан­ков на перечисление налога в бюджет, которые исполняются в первоочередном порядке.

 

СТАТЬЯ 10. Налогообложение отдельных видов доходов (прибыли) предприятий.

 

1. Предприятия, помимо налога на прибыль, уплачивают на­логи со следующих видов доходов и прибыли:

а) дивидендов, процентов, полученных по приобретенным у других предприятии акциям, облигациям и иным выпущенным в Республике Абхазия ценным бумагам, за исключением дохо­дов, полученных по государственным облигациям и другим го­сударственным ценным бумагам;

б) доходов от долевого участия в других предприятиях, соз­данных на территории Республики Абхазия;

в) доходов (включая доходы от аренды и иных видов испо­льзования) казино, иных игорных домов (мест) и от другого иго­рного бизнеса, видеосалонов (от видеопокаяа), от проката видео- и аудиокассет и записи на них. При определении суммы дохода, подлежащего налогообложению, из полученной выручки вычи­таются материальные затраты, связанные с получением этого дохода.

2. Налоги с доходов, указанных в подпунктах «а» и «б» пун­кта 1 настоящей статьи, взимаются по ставке 15%.

Доходы, указанные в подпункте «в» пункта 1 настоящей ста­тьи, облагаются налогом по ставке 40%.

3. Налоги с доходов от акций, облигации и иных ценных бу­маг, принадлежащих предприятию, а также от долевого участия в других предприятиях взимаются у источника этих доходов. От­ветственность за удержание и перечисление налогов в бюджет несет предприятие, выплачивающее доход.

4. Сумма налога на доходы (прибыли), указанные в пункте 1 настоящей статьи, зачисляется в доход бюджета в порядке, ус­тановленном статьей 6 настоящего Закона.

 

СТАТЬЯ 11. Налогообложение иностранных юридических лиц по доходам, не связанным с их деятель­ностью в Республике Абхазия.

 

1. Иностранные юридические лица уплачивают налоги по доходам от дивидендов, процентов, от долевого участия в пред­приятиях с иностранными инвестициями по ставке 15%, по до­ходам от использования авторских прав, лицензий, от аренды и по другим видам доходов (кроме доходов от фрахта), источник которых находится на территории Республики Абхазия, - по ставке 20%.

Суммы доходов от фрахта облагаются налогом по ставке 6%.

 

2. Иностранное юридическое лицо, имеющее в соответствии с международными договорами право на льготное обложение на­логом доходов от источников в Республике Абхазия, в течение года со дня получения дохода подает заявление о снижении или отмене налога в порядке, установленном Государственной нало­говой службой Республики Абхазия.

3. Налог с доходов иностранных юридических лиц от источ­ников в Республике Абхазия удерживается предприятием, вып­лачивающим доход иностранному юридическому лицу, в валюте выплаты с полной суммы дохода при каждом перечислении пла­тежа. Сумма налога зачисляется в бюджет в порядке, установ­ленном статьей 6 настоящего Закона.

 

СТАТЬЯ 12. Специальные положения.

 

1. Если международным договором Республики Абхазия ус­тановлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоя­щем Законе, то применяются правила международного договора.

Настоящий Закон не затрагивает налоговых привилегий, ус­тановленных общепризнанными нормами международного пра­ва и специальными соглашениями Республики Абхазия с други­ми государствами.

2. Запрещается включать в договоры и контракты налоговые оговорки, в соответствии с которыми предприятие или иностран­ное юридическое лицо берет на себя обязательство нести расхо­ды по уплате налога других плательщиков налога.

 

СТАТЬЯ 13. Устранение двойного налогообложения.

 

Сумма прибыли (дохода), полученная за пределами Респуб­лики Абхазия, включается в общую сумму прибыли, подлежа­щую налогообложению в Республике Абхазия, и учитывается при определении размера налога.

Сумма налога на прибыль (доход), полученная за предела­ми Республики Абхазия и уплаченная предприятиями за границей в соответствии с законодательством других государств зас­читывается при уплате налога на прибыль в Республике Абха­зия. При этом размер засчитываемой суммы не может превышать суммы налога на прибыль, подлежащую уплате в Республике Абхазия по прибыли (доходу), полученной за границей.

 

СТАТЬЯ 14. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов.

 

Ответственность плательщиков налога, а также осуществле­ние налоговыми органами контроля за соблюдением положений настоящего Закона регулируется законодательством Республики Абхазия.

 

СТАТЬЯ 15. Инструкции по применению настоящего Зако­на.

 

Инструкции по применению настоящего Закона издаются Государственной налоговой службой Республики Абхазия по со­гласованию с Министерством финансов Республики Абхазия.

 

 

Председатель Верховного Совета

 

Республики Абхазия                                                                                В. АРДЗИНБА

 

             г. Сухум,

 

             8 сентября 1994 г.

 

             167-с

 

 

 

 

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

 

ВЕРХОВНОГО СОВЕТА РЕСПУБЛИКИ АБХАЗИЯ

 

 

О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ ЗАКОНА РЕСПУБЛИКИ АБХАЗИЯ

 

«О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ».

 

 

Верховный Совет Республики Абхазия постановляет:

1. Ввести в действие Закон Республики Абхазия «О налоге на прибыль предприятий и организаций» с 1 октября 1994 года.

2. Считать утратившими силу Закон СССР «О налоге с пред­приятий, объединений и организаций» и Постановление Прези­диума Верховного Совета Республики Абхазия «О порядке при­менения законодательных актов о налогообложении, характере и размере некоторых выплат и отчислений для предприятий и ор­ганизаций на территории Абхазии» от 4 марта 1992 года № 30-XII.

 

 

Председатель Верховного Совета

 

Республики Абхазия                                                                                В.АРДЗИНБА

 

             г. Сухум,

 

             8 сентября 1994 г.

 

             168-с

 


 
 
 

Вопрос-Ответ

Счетчики:

Яндекс цитирования