(0.69835)

ЗАКОН

 

РЕСПУБЛИКИ АБХАЗИЯ

 

 

ОБ ОСНОВАХ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В РЕСПУБЛИКЕ АБХАЗИЯ

 

 

Настоящий Закон определяет общие принципы построения налоговой системы в Республике Абхазия, налоги, сборы, пошлины и другие платежи, а также права, обязанности и  ответственность налогоплательщиков.

 

Раздел. I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ.

 

 

СТАТЬЯ 1. Установление и отмена налогов и других платежей.

 

Установление и отмена налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также льгот их плательщикам осуществляются Вер­ховным Советом Республики Абхазия и другими органами государственной власти и управления в соответствии с их компетенцией.

Органы местного управления могут предоставлять дополни­тельные льготы по налогообложению только в пределах сумм на­логов, зачисляемых в соответствии с законодательством Респуб­лики Абхазия в их бюджеты.

Законы, приводящие к изменению размеров налоговых пла­тежей, обратной силы не имеют.

 

СТАТЬЯ 2. Понятие налога, другого платежа и налоговой системы.

 

Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом (далее налог) понимается обязательный взнос в бюджет соответствую­щего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый пла­тельщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему.

 

СТАТЬЯ 3. Плательщики налогов.

 

Плательщиками налогов являются юридические лица, дру­гие категории плательщиков и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги.

Плательщики налогов, указанные в настоящей статье, в дальнейшем именуются налогоплательщиками.

 

СТАТЬЯ 4. Обязательность учета налогоплательщика.

 

Налогоплательщик подлежит в обязательном порядке постановке на учет в налоговых органах Республики Абхазия. При этом банки и кредитные учреждения открывают расчетные и иные счета налогоплательщикам только при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе, и в десятидневный срок сообщают в этот орган об откры­тии указанных счетов.

За невыполнение указанных требований на руководителей банков и кредитных учреждений налагаются административные штрафы в размере пятикратного установленного законом разме­ра минимальной месячной оплаты труда.

 

СТАТЬЯ 5. Объекты налогообложения.

 

Объектами налогообложения являются прибыль (доходы), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользова­ние природными ресурсами, автомобильными дорогами, добав­ленная стоимость продукций, работ и услуг и другие объекты, ус­тановленные законодательными актами Республики Абхазия.

 

СТАТЬЯ 6. Однократность налогообложения.

 

Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообло­жения.

 

СТАТЬЯ 7. Порядок установления налоговых ставок.

 

Налоговые ставки устанавливаются Верховным Советом Рес­публики Абхазия в соответствии с настоящим Законом.

СТАТЬЯ 8. Распределение средств от налогов между бюджетами разного уровня.

 

Зачисление налоговых поступлений в бюджеты разного уров­ня и во внебюджетные фонды осуществляется в порядке и на условиях, определяемых Верховным Советом Республики Абха­зия и другими органами государственной власти в соответствии с настоящим Законом и иными законодательными актами.

 

СТАТЬЯ 9. Льготы по налогам.

 

По налогам могут устанавливаться в порядке и на условиях определяемых законодательными актами, следующие льготы:

- необлагаемый минимум объекта налога;

- изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;

- освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков;

- понижение налоговых ставок;

- прочие налоговые льготы.

Запрещается предоставление налоговых льгот, носящих индивидуальный характер.

 

СТАТЬЯ 10. Обязанности налогоплательщика.

 

Налогоплательщик обязан:

- своевременно и в полном размере уплачивать налоги;

- вести бухгалтерский учет, составлять отчеты финансовой хозяйственной деятельности, обеспечивая их сохранность не менее 5 лет;

- представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения;

- вносить исправления в бухгалтерскую отчетность в размере суммы сокрытой или заниженной прибыли (дохода), выявленной проверками налоговых органов;

- в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, произведенной налоговым органом, представлять письменные пояснения мотивов отказа от подписания этого акта;

- выполнять требования налогового органа об устранения, выявленных нарушений законодательства о налогах.

Обязанности налогоплательщика возникают при наличии у него объекта налогообложения и по основаниям, установленным законодательными актами Республики Абхазия.

В целях определения обязанностей налогоплательщика законодательные акты устанавливают и определяют:

- налогоплательщика (субъект налога);

- объект и источник налога;

- единицу налогообложения;

- налоговую ставку (норму налогового обложения);

- сроки уплаты налога;

- бюджет или внебюджетный фонд, в который зачисляется налоговый оклад.

Обязанность физического лица по уплате налога прекращается уплатой им налога, отменой налога, а также смертью нало­гоплательщика при невозможности произвести уплату налога без его личного участия, если иное не установлено законодательны­ми актами.

Обязанность юридического лица по уплате налога прекраща­ется уплатой им налога, либо отменой налога. Невозможность уплаты налога является основанием для признания в установ­ленном законом порядке юридического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, банкротом. В случае лик­видации юридического лица в судебном порядке или по решению собственника обязанность по уплате недоимки возлагается на ликвидационную комиссию.

В случае неисполнения налогоплательщиком своих обязан­ностей, их исполнение обеспечивается мерами административной и уголовной ответственности, налоговыми санкциями в соответ­ствии с настоящим Законом и другими законодательными акта­ми, а также залогом денежных и товарно-материальных ценнос­тей, поручительством или гарантией кредиторов налогоплатель­щика.

 

СТАТЬЯ 11. Права налогоплательщика.

 

Налогоплательщик имеет право:

- пользоваться льготами по уплате налогов на основаниях и в порядке, установленных настоящим Законом и другими за­конодательными актами Республики Абхазия;

- представлять налоговым органам документы, подтвержда­ющие право на льготы по налогам;

- знакомиться с актами проверок, проведенных налоговы­ми органами;

- представлять налоговым органам пояснения по исчисле­нию и уплате налогов и по актам проведенных проверок;

- в установленном законом порядке обжаловать решения налоговых органов и действия их должностных лиц и другие права, в соответствии с действующим законодательством.

 

СТАТЬЯ 12. Ответственность налогоплательщика за нарушения налогового законодательства.

 

Налогоплательщик, нарушивший налоговое законодательст­во, в установленных законом случаях несет ответственность в виде:

а) взыскания всей суммы сокрытого или заниженного дохо­да (прибыли), либо суммы налога за иной сокрытый или неуч­тенный объект налогообложения и штрафа в размере той же сум­мы, а при повторном нарушении - соответствующей суммы и штрафа в двукратном размере этой суммы. При установлении судом факта умышленного сокрытия или занижения дохода (прибыли) приговором, либо решением суда по иску налогового ор­гана или прокурора может быть взыскан в республиканский бюд­жет штраф в пятикратном размере сокрытой или заниженной суммы дохода (прибыли);

б) штрафа в размере 20 процентов от причитающихся к уп­лате сумм налога за последний отчетный квартал, непосредст­венно предшествующей проверке, по каждому из следующих ви­дов нарушений:

- отсутствие учета объекта налогообложения;

- ведение учета объекта налогообложения с грубым нару­шением установленного порядка, повлекшим за собой сокрытие или занижение суммы налога за проверяемый период не менее чем на 5 процентов от причитающейся к уплате суммы, налога за последний отчетный квартал;

непредставление или несвоевременное представление до­кументов, необходимых для исчисления, а также для уплаты на­лога;

в) взыскания пени с налогоплательщика в случае задержки уплаты налога в размере 0,3 процента неуплаченной суммы на­лога за каждый день просрочки платежа, начиная с установлен­ного срока уплаты выявленной задержанной суммы налога. Взы­скание пени не освобождает налогоплательщика от других видов ответственности.

Взыскание недоимки по налогам и другим обязательным пла­тежам, а также сумм штрафов и иных санкций, предусмотрен­ных законодательством, производится с юридических лиц в бес­спорном порядке, а с физических лиц - в судебном.

Должностные лица, и граждане, виновные в нарушении на­логового законодательства, привлекаются в установленном зако­ном порядке к административной, уголовной и дисциплинарной ответственности.

К юридическим и физическим лицам, освобожденным от уп­латы налога, виды ответственности, предусмотренные настоящей статьей по данному налогу, не применяются.

 

СТАТЬЯ 13. Обязанности банков, кредитных учреждений и предприятий.

 

Банки, кредитные учреждения, биржи и иные предприятия обязаны представлять соответствующим налоговым органам дан­ные о финансово-хозяйственных операциях налогоплательщиков - клиентов этих учреждений и предприятий за истекший финан­совый год в порядке, установленном Государственной налоговой службой по согласованию с Министерством финансов Республики Абхазия.

В случае непредставления таких данных руководители указанных учреждений и предприятий и их главные (старшие) бухгалтера привлекаются к административной ответственности в ви­де штрафа в размере пятикратного установленного законом раз­мера минимальной месячной оплаты труда за каждую неделю просрочки.

Банкам и кредитным учреждениям запрещается задержи­вать исполнение поручений налогоплательщиков на перечисле­ние налогов в бюджет или во внебюджетный фонд и использо­вать не перечисленные суммы налогов в качестве кредитных ресурсов. В случае установления таких фактов налоговый орган взыскивает полученный этими учреждениями доход в республи­канский бюджет с привлечением руководителей этих учрежде­ний к административной ответственности в виде штрафа в размере пятикратного установленного законом размера минималь­ной месячной оплаты труда.

В случае неисполнения (задержки исполнения) по вине бан­ка или кредитного учреждения платежного поручения налого­плательщика с этого учреждения взыскивается в установленном порядке пеня в размере 0,3% неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная с установленного сро­ка уплаты выявленной задержанной суммы налога. Взыскание пени не освобождает банк или кредитное учреждение от других видов ответственности.

Предприятия обязаны правильно удерживать подоходный налог с доходов, выплачиваемых ими физическим лицам, и сво­евременно перечислять удержанные суммы в бюджет. В случае невыполнения указанных обязанностей руководители этих пред­приятий и их главные бухгалтера привлекаются к администра­тивной ответственности в виде штрафа в размере пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

Предприятия обязаны до наступления срока платежа сдать платежное поручение соответствующим учреждениям банков, на перечисление налогов в бюджет или во внебюджетные фонды. Указанные платежные поручения исполняются в первоочеред­ном порядке.

Плата за обслуживание юридических и физических лиц по таким операциям не взимается.

 

СТАТЬЯ 14. Защита прав и интересов налогоплательщиков и государства.

 

Защита прав и интересов налогоплательщиков и государст­ва осуществляется в судебном или ином порядке, предусмотрен­ном законодательными актами Республики Абхазия.

 

Раздел II. ВИДЫ НАЛОГОВ И КОМПЕТЕНЦИЯ ОРГАНОВ

 

ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ.

 

 

СТАТЬЯ 15. Виды налогов, взимаемых на территории Республики Абхазия.

 

В Республике Абхазия взимаются:

 

а) республиканские налоги;

 

б) местные налоги.

 

Компетенция органов государственной власти в решении вопросов о налогах определяется в соответствии с настоящим За­коном и другими законодательными актами.

 

Органы государственной власти Республики Абхазия разных уровней не вправе вводить дополнительные налоги и обязатель­ные отчисления, не предусмотренные законодательством Респуб­лики Абхазия, равно как и повышать ставки установленных на­логов и налоговых платежей.

 

 

СТАТЬЯ. 16. Республиканские налоги.

 

К республиканским относятся следующие налоги:

 

а) налог на прибыль (доход) предприятий;

 

б) налог на добавленную стоимость;

 

в) акцизы на отдельные группы и виды товаров;

 

г) налог на операции с ценными бумагами;

 

д) таможенная пошлина;

 

е) государственная пошлина;

 

ж) транзитный налог;

 

з) налог на имущество предприятий;

 

и) платежи за пользование природными ресурсами;

 

к) налог на реализацию горюче-смазочных материалов;

 

л) налог с владельцев транспортных средств.

 

Республиканские налоги (в т. ч. размеры их ставок, объек­ты налогообложения, плательщики налогов) и порядок их зачис­ления в бюджет устанавливаются специальными законодатель­ными актами Республики Абхазия и взимаются на всей ее тер­ритории.

 

 

СТАТЬЯ 17. Местные налоги.

 

К местным относятся следующие налоги:

 

а) подоходный налог с физических лиц;

 

б) налог на имущество физических лиц;

 

в) земельный налог. Порядок зачисления поступлений по налогу в соответствующий бюджет определяется специальным законодательством Республики Абхазия о земле;

 

г) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью (без образования юридичес­кого лица). Предельный размер ставки сбора в год не должен превышать установленного законом размера минимальной ме­сячной оплаты труда;

 

д) сбор за право торговли. Сбор уплачивается путем приоб­ретения разового талона или временного патента;

 

е) сбор за право торговли вино водочными изделиями. Сбор вносят юридические и физические лица, реализующие вино водочные изделия населению в размере, не превышающем 60 уста­новленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда в год;

 

ж) сбор за выдачу ордера на квартиру. Сбор вносится физи­ческими лицами при получении права на заселение отдельной квартиры в размере, не превышающем 3/4 установленного зако­ном размера минимальной месячной оплаты труда в зависимос­ти от общей площади и качества жилья;

 

з) сбор за использование национальной символики, наиме­нований «Республика Абхазия», «Абхазия», «Апсны». Сбор вно­сят производители продукции, использующие национальную сим­волику, в размере не более 0,5 процента от стоимости реализуе­мой продукции.

 

Налоги, указанные в подпунктах «а», «б», «в», части первой настоящей статьи, устанавливаются законодательными актами Республики Абхазия и взимаются на всей ее территории.

 

Налоги, указанные в подпунктах «г»—«з» части первой на­стоящей статьи, устанавливаются решениями органов местного управления и зачисляются в местные бюджеты.

 

 

СТАТЬЯ 18.О порядке исчисления и уплаты налога с юридических и физических лиц, занимаю­щихся мелкой розничной торговлей и органи­зацией общественного питания.

 

Юридические лица, филиалы юридических лиц или другие обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и рас­четный счет, физические лица, занимающиеся мелкой розничной торговлей (в том числе комиссионной) и организацией общест­венного питания, вместо налога на прибыль, налога на добавлен­ную стоимость и обязательных отчислений во внебюджетные со­циальные фонды уплачивают специальный налог в случаях, ес­ли размер общей торговой площади, включая подсобные поме­щения, не превышают 30 кв. м., а при организации обществен­ного питания - 50 кв. м. при наличии не более 25 посадочных мест. Ставки специального налога устанавливаются органами местного (районного, городского) управления в виде ежемесяч­ной фиксированной платы. Уплата налога производится налого­плательщиками самостоятельно, не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным. Ставки налога устанавливаются, как правило, на один квартал и пересматриваются с учетом инфля­ции и роста товарооборота.

 

При определении ставок налога учитываются: местополо­жение, виды (подвиды) деятельности, сезонность работы, дру­гие факторы, влияющие на объем реализации (выручки) с уче­том размеров торговых площадей. Размеры налога определяют­ся расчетным путем и не должны превышать 10 процентов от расчетной выручки за реализованную продукцию, исходя из вы­ше перечисленных факторов.

 

Суммы средств, уплачиваемых по налогу, распределяются в следующем порядке:

 

 

-          40% - в республиканский бюджет;

 

-          40% - в местный (районный, городской) бюджет;

 

-          20 % - во внебюджетные социальные фонды, в том числе:

 

 

а) 10% - в Пенсионный фонд;

 

б) 3% - в Фонд социального страхования;

 

в) 3 % - в Фонд обязательного медицинского страхования;

 

г) 2 % - в Фонд занятости;

 

д) 2% - в Экологический фонд.

 

 

Ставки налога устанавливаются независимо от размера арен­дной платы и не могут засчитываться в счет арендных платежей.

 

Льготы, предусмотренные налоговым законодательством Рес­публики Абхазия по прибыли, по добавленной стоимости и по платежам во внебюджетные социальные фонды, на плательщи­ков специального налога не распространяются.

 

Общественные организации инвалидов, творческих союзов, общественных благотворительных фондов, музеев, библиотек, филармонических коллективов, государственных театров осво­бождаются от уплаты специального налога по объектам мелкой розничной торговли и общественного питания, находящихся на их балансе.

 

Органы местного управления могут предоставлять дополни­тельные льготы по категориям плательщиков в пределах всех сумм налога в соответствии с пропорциями, установленными в пункте 3 настоящей статьи.

 

Запрещается предоставление индивидуальных налоговых льгот.

 

 

Раздел III. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ.

 

 

СТАТЬЯ 19. Порядок уплаты налогов.

 

Уплата налога на прибыль (доход) юридического лица, яв­ляющийся в соответствии с законодательством источником нес­кольких налогов, производится в следующем порядке:

 

- уплачиваются все поимущественные налоги, пошлины и другие платежи в соответствии с законодательными актами;

 

- налогооблагаемая прибыль (доход) налогоплательщика уменьшается на сумму уплаченных в соответствии с абзацем вто­рым настоящей статьи налогов, после чего уплачиваются в ус­тановленном порядке все другие республиканские и местные на­логи и сборы за счет части прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль доход.

 

Уплата налогов физическими лицами производится в поряд­ке, установленном законодательством Республики Абхазия.

 

 

СТАТЬЯ 20. Контроль за взиманием налога.

 

Контроль за правильностью и своевременностью взимания в бюджет налогов осуществляется налоговыми органами Респуб­лики Абхазия. Срок исковой давности по претензиям, предъяв­ляемым к физическим лицам по взысканию налогов в бюджет, составляет три года. Бесспорный порядок взыскания недоимок по налогам с юридических лиц может быть применен в течение шести лет с момента образования указанной недоимки.

 

 

СТАТЬЯ 21. Издание методических указаний.

 

Инструкции и методические указания по применению зако­нодательства о налогах издаются Государственной налоговой службой Республики Абхазия по согласованию с Министерст­вом финансов Республики Абхазия.

 

 

Председатель Верховного Совета

 

Республики Абхазия                                                                                В.АРДЗИНБА

 

             г. Сухум,

 

            8 сентября 1994 года

 

            169-с

 

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

 

ВЕРХОВНОГО СОВЕТА РЕСПУБЛИКИ АБХАЗИЯ

 

 

О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ ЗАКОНА РЕСПУБЛИКИ АБХАЗИЯ

 

«ОБ ОСНОВАХ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В РЕСПУБЛИКЕ АБХАЗИЯ».

 

 

Верховный Совет Республики Абхазия постановляет:

1. Ввести в действие Закон Республики. Абхазия «Об осно­вах налоговой системы в Республике Абхазия» 1 октября 1994 года.

2. Главам администраций городов и районов Республики Аб­хазия до 1 октября 1994 года установить конкретные ставки специального налога с юридических и физических лиц, занима­ющихся мелкой розничной торговлей и организацией общест­венного питания.

 

Председатель Верховного Совета

 

Республики Абхазия                                                                                В.АРДЗИНБА

 

             г. Сухум,

 

             8 сентября 1994 года

 

               170-с

 

 

 

 


 
 
 

Вопрос-Ответ

Счетчики:

Яндекс цитирования